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2018税收法定计划浮出水面

2018/3/13 8:34:16      北京商报      

核心提示:今年立法工作计划建议已经将消费税、契税、耕地占用税等六部税法列入计划。

我国税收法定有望实现新进展。3月12日,十三届全国人大一次会议召开“人大立法工作”记者会。会上,在谈及税收法定相关工作进展时,十二届全国人大财经委副主任委员乌日图透露,为确保在2020年之前全面落实税收法定原则,今年我国将把消费税、契税等六部税法列入立法计划。有分析认为,上述税收上升到立法层面过程中,技术方面调整将成为难啃的骨头。

“中国实行18个税种中,已有6个实现法定,包括过去5年十二届全国人大审议通过的环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法,修改的企业所得税法,此外,还有12个税种目前仍以国务院条例和暂行条例来规范,最终都要上升到法律层面”,乌日图表示,今年立法工作计划建议已经将消费税、契税、耕地占用税等六部税法列入计划中。

所谓税收法定原则,就是征税必须制定法律,如果没有相应的法律依据,政府不得征税、公民没有纳税义务。这一原则在我国法律体系中有多个方面的体现,比如宪法第五十六条规定,中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

不过在实践层面,目前我国只有个人所得税法等6部税收法律是由全国人大及其常委会制定的,其余10多个税种均依据国务院制定的有关暂行条例进行征收。对此,中国人民大学财政金融学院教授张文春坦言,人大常委会将税收的立法委托给国务院,而国务院下属部门又负责收税,这就形成了“既是运动员又是裁判员”的局面,不利于整体税收,相关调整与民众生活息息相关,应该经过听证、咨询、人大审议等环节,谨慎推进。

在十三届全国人大一次会议首场记者会上,大会发言人张业遂就表示,全国人大常委会将督促有关部门按照实施意见确定的时间节点要求,抓紧相关税收法律的起草工作,尽快将相关税法草案提交全国人大常委会审议,尽快完成落实税收法定这一重要的改革任务。

被明确列入今年立法计划的消费税、契税,都可能对市场和消费者产生深远影响。以消费税为例,我国现行消费税自1994年开征,配合增值税体现对部分消费品实行差别税收政策,起到对生产和消费的特殊调节作用,主要针对香烟、白酒、化妆品以及电池、涂料等征收,税率从56%到4%不等,其中香烟、化妆品等税率较高。不过虽然消费税逐步扩围、部分推动,但仍存在征收范围偏窄、税率结构不合理、征税环节单一等问题。

“消费税的主要目的之一是调节和引导消费,相信消费税改革将把重点转向奢侈品类,以更好地发挥消费税调节社会公平的功能,也就是说,对普通消费者而言,消费税改革不会增加负担,甚至会减轻税负”,上海财经大学公共经济管理学院教授胡怡建表示,按照2014年版的消费税税目税率,针对2.5L-3.0L、3.0L-4.0L、4.0L以上排量的小汽车,消费税税率分别为12%、25%和40%,而私人游艇消费税率仅为10%,随着消费结构升级,这些税率显然都面临调整。

而在资源税方面,去年11月,财政部、国家税务总局公布了《中华人民共和国资源税法(征求意见稿)》,意味着作为资源税改革主要成果的从价计征原则将以法律形式确立。在胡怡建看来,从价计征建立了税收与资源价格直接挂钩的调节机制,使资源税收入与反映市场供求和资源优劣的矿价挂钩,有利于调节资源收益,保障资源产业持续健康运行,提高资源利用效率,同时增强全社会的生态保护意识。

中央财经大学研究院院长王雍君直言,当前剩余12个税种要上升到立法层面,攻克重点在于技术层面,“需要上升到立法层面难度系数较大的,有一部分涉及到消费地和征收地的分歧上,一部分是税收在地方的征管上存在差异。”

具体来说,王雍君表示,消费税是一个大税种,消费税立法相对比较复杂。业界就消费税是产地征收还是消费地征收一直存在争议,立法工作上把产地征收改为消费地征收后就会涉及到相对较多调整,比如说,汽车在生产地征收很简单,在可直接在当地生产制造商按照税收条例征收,改为消费地征税就要考虑到征管地税务匹配。如果遇到上述问题,消费税和房产税在技术层面难度系数是较高的,在征订过程中涉及到比较多的问题。对于耕地占用税稳定性比较高,耕地问题本身虽很重大,但经过多年努力相对比较完善。对于资源税,资源税的问题不在于法,关键在于地方层面,由于各种原因,地方政府会遭到很大的困难,有些地方资源很丰富,而一些地方资源很贫瘠,要根据每个地方的开采情况因地制宜。

北京商报记者 蒋梦惟 张畅 实习记者 杨忆霖

(编辑:曹瀛)
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